דין וחשבון כספי על ניהול עיזבון הוא מסמך רשמי שמוגש על ידי מנהל עיזבון לבית המשפט, ומפרט את פעולותיו בניהול נכסי העיזבון, הכנסותיו והוצאותיו. הליך זה מעוגן בחוק הירושה, התשכ"ה-1965, ובתקנות הירושה (סדרי דין בענייני ירושה), התשנ"ח-1998.
מנהל עיזבון הוא אדם שממונה על ידי בית המשפט לניהול עיזבונו של אדם שנפטר (המנוח), עד להשלמת הליכי הירושה וחלוקת העיזבון ליורשים. תפקידו כולל איסוף נכסי העיזבון, ניהולם, תשלום חובות העיזבון, וחלוקת יתרת העיזבון ליורשים בהתאם לצוואת המנוח או לדיני הירושה על פי דין.
על פי החוק, מנהל העיזבון חייב להגיש דין וחשבון כספי לבית המשפט או לרשם לענייני ירושה, בהתאם להוראות שניתנו בצו מינויו. הדין וחשבון משמש לפיקוח על פעולותיו של מנהל העיזבון, להבטחת ניהול תקין ויעיל של העיזבון, ולשמירה על זכויות היורשים ונושי העיזבון.
תוכן הדין וחשבון הכספי על ניהול עיזבון כולל:
- פרטים אישיים של מנהל העיזבון ושל המנוח.
- פרטי התיק בבית המשפט או ברשם לענייני ירושה.
- תקופת הדיווח (תאריכי תחילה וסיום).
- פירוט נכסי העיזבון בתחילת תקופת הדיווח.
- פירוט ההכנסות שהתקבלו במהלך תקופת הדיווח, כגון: א. הכנסות משכר דירה. ב. הכנסות מריבית על פיקדונות או השקעות. ג. הכנסות ממכירת נכסים. ד. הכנסות מדיבידנדים או רווחים אחרים. ה. הכנסות ממקורות אחרים.
- פירוט ההוצאות ששולמו במהלך תקופת הדיווח, כגון: א. תשלום חובות של המנוח או של העיזבון. ב. תשלום מיסים ואגרות. ג. הוצאות לשמירה ולניהול של נכסי העיזבון. ד. שכר טרחה למנהל העיזבון ולאנשי מקצוע אחרים. ה. תשלומים ליורשים, אם בוצעו.
- פירוט נכסי העיזבון בסוף תקופת הדיווח.
- הסבר על פערים או שינויים משמעותיים בנכסי העיזבון.
- תיאור של פעולות משמעותיות שבוצעו בניהול העיזבון.
- פירוט של בעיות או קשיים שהתעוררו בניהול העיזבון.
יש לצרף לדין וחשבון מסמכים תומכים, כגון:
- דפי חשבון בנק של העיזבון.
- חשבוניות וקבלות על הוצאות.
- אישורים על תשלום חובות.
- אישורים על תשלום מיסים ואגרות.
- הערכות שווי של נכסים, אם רלוונטי.
- הסכמי מכר או שכירות של נכסי העיזבון, אם רלוונטי.
- אישורים על תשלומים ליורשים, אם בוצעו.
הדין וחשבון הכספי מוגש בדרך כלל אחת לשנה, או בתדירות אחרת שנקבעה בצו מינוי מנהל העיזבון. בנוסף, מנהל העיזבון חייב להגיש דין וחשבון כספי מסכם בסיום תפקידו, לקראת חלוקת העיזבון ליורשים.
בית המשפט או הרשם לענייני ירושה בוחנים את הדין וחשבון, ורשאים לזמן את מנהל העיזבון לדיון, לבקש ממנו הבהרות או מסמכים נוספים, או להורות על ביקורת חשבונות של העיזבון. אם בית המשפט או הרשם אינם שבעי רצון מהדין וחשבון או מניהול העיזבון, הם רשאים לתת הוראות למנהל העיזבון, להטיל עליו קנסות, או אף להחליפו במנהל עיזבון אחר.
היורשים ונושי העיזבון רשאים לעיין בדין וחשבון הכספי ולהגיש התנגדויות או הערות לגביו. אם הם סבורים שמנהל העיזבון פעל שלא כדין או גרם נזק לעיזבון, הם רשאים להגיש בקשה לבית המשפט לפיטוריו או לחיובו בתשלום פיצויים.
הגשת דין וחשבון כספי מדויק ומלא היא חובה חשובה של מנהל העיזבון, המשקפת את חובתו הכללית לפעול בנאמנות, במסירות ובהגינות לטובת העיזבון, היורשים, ונושי העיזבון. אי-הגשת דין וחשבון או הגשת דין וחשבון כוזב עלולים לגרור סנקציות אזרחיות ואף פליליות.
